PKD dla trenera personalnego prowadzącego zajęcia na własny rachunek to w PKD 2025 podklasa 85.51.Z. O stawce ryczałtu decyduje jednak klasyfikacja usługi w PKWiU: zależnie od jej charakteru może wynosić 8,5% albo 15%. Stan prawny na 29 września 2026 r. Sprawdź też kod zawodu, składki ZUS i składkę zdrowotną w 2026 r. oraz zasady zwolnienia z VAT i kasy fiskalnej.
Spis treści
- Działalność gospodarcza trenera personalnego czy działalność nierejestrowana: kiedy wystarczy umowa
- PKD dla trenera personalnego: 85.51.Z w PKD 2007 i PKD 2025
- Kod zawodu trenera personalnego nie istnieje: skąd krążą trzy numery
- Skala, podatek liniowy czy ryczałt: dla trenera 8,5% albo 15%
- ZUS na start: ulga na start, preferencyjne składki, mały ZUS plus
- Zwolnienie z VAT i kasa fiskalna przy treningach dla osób prywatnych
- Pierwszy miesiąc działalności: kroki w CEIDG
- Często zadawane pytania
- Jakie PKD dla trenera personalnego wybrać?
- Jaka stawka ryczałtu obowiązuje trenera personalnego?
- Czy trener personalny musi mieć kasę fiskalną?
- Powiązane teksty
Działalność gospodarcza trenera personalnego czy działalność nierejestrowana: kiedy wystarczy umowa
Działalność gospodarcza trenera personalnego nie jest jedyną formą pracy spotykaną w branży. W ogłoszeniach przejrzanych przez nas 10 sierpnia 2026 r. występowały umowy zlecenia, o dzieło, o pracę, B2B i działalność nierejestrowana. To migawka, nie badanie proporcji. Przykłady ofert znajdziesz w ogłoszeniach o pracę trenera personalnego.
Działalność nierejestrowana jest możliwa, jeśli przychody „nie przekroczą w żadnym kwartale 225% minimalnego wynagrodzenia”. Biznes.gov.pl (aktualizacja 5 maja 2026 r.) zaznacza: „Od 1 stycznia 2026 roku limit… jest ustalany kwartalnie”; wynosi 10 813,50 zł przy minimalnym wynagrodzeniu 4 806 zł. Po przekroczeniu limitu masz 7 dni na rejestrację w CEIDG. Przychody i udokumentowane koszty rozliczasz w zeznaniu rocznym.
Według ZUS osoba prowadząca działalność nierejestrowaną nie podlega ubezpieczeniom społecznym, nie ma z tego tytułu prawa między innymi do świadczeń w razie choroby lub macierzyństwa, a ten okres nie liczy się do emerytury. Jeśli przechodzisz z etatu w klubie na B2B z tym samym klubem i wykonujesz te same czynności co na etacie w bieżącym lub poprzednim roku, tracisz prawo do ryczałtu. Podobne ograniczenie dotyczy podatku liniowego; ulga na start i preferencyjne składki ci nie przysługują.
PKD dla trenera personalnego: 85.51.Z w PKD 2007 i PKD 2025
PKD opisuje działalność zgłaszaną w CEIDG, a PKWiU klasyfikuje usługę między innymi na potrzeby ryczałtu. PKD 2025 wprowadzono rozporządzeniem Rady Ministrów z 18 grudnia 2024 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (Dz.U. 2024 poz. 1936, w życie od 1 stycznia 2025 r.).
Według biznes.gov.pl, odczytanego 29 września 2026 r., PKD 2007 można stosować do działalności oznaczonej przed wprowadzeniem nowej klasyfikacji do 31 grudnia 2026 r. Bez aktualizacji wpisu od 1 stycznia 2027 r. nastąpi automatyczne przeklasyfikowanie według kluczy GUS. Przy zmianie wpisu w CEIDG system wymaga kodów PKD 2025. Jednoosobowa działalność ma jeden kod przeważający i dowolną liczbę dodatkowych; bezpłatną zmianę zgłaszasz w ciągu 7 dni.
GUS zalicza do 85.51.Z „działalność profesjonalnych sportowych instruktorów, nauczycieli i trenerów”, w tym zajęcia dla grup i osób indywidualnych prowadzone przez internet lub u klienta. Nauka fitnessu prowadzona przez klub lub studio należy do 93.13.Z. Kod ten obejmuje kluby fitness, studia jogi i pilatesu oraz ich instruktaż, lecz wyłącza indywidualnych trenerów. Indywidualnych instruktorów nie obejmuje też 93.19.Z.
Według kluczy GUS dotychczasowe 85.51.Z przechodzi na 85.51.Z, a przy studiach jogi, pilatesu i tai chi na 93.13.Z, nazwane w PKD 2025 „Działalność klubów fitness”. Porównaj opisy na stronie biznes.gov.pl o zmianie kodów PKD.
| PKD 2007 | PKD 2025 | Kiedy pasuje trenerowi |
|---|---|---|
| 85.51.Z Pozaszkolne formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych | 85.51.Z Pozostałe formy edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych | Trener prowadzący zajęcia na własny rachunek, także online i u klienta |
| 93.13.Z Działalność obiektów służących poprawie kondycji fizycznej | 93.13.Z Działalność klubów fitness | Własny klub albo studio jogi lub pilatesu z instruktażem na miejscu |
| 93.19.Z Pozostała działalność związana ze sportem | 93.19.Z Działalność sportowa, gdzie indziej niesklasyfikowana | Nie dla indywidualnego trenera, GUS kieruje go do 85.51.Z |
Bez własnego obiektu wpisz 85.51.Z jako kod przeważający. 93.13.Z dopisz, gdy prowadzisz własne studio lub klub z karnetami i instruktażem.
Kod zawodu trenera personalnego nie istnieje: skąd krążą trzy numery
Klasyfikację zawodów określa rozporządzenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 21 października 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 1534, w życie od 27 listopada 2025 r.). Wydano je na podstawie ustawy z 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia; zastąpiło klasyfikację z 2014 r. Nie ma w nim zawodu „trener personalny”.
Trzy numery powtarzane w internecie jako kod zawodu dla trenera personalnego oznaczają inne pozycje: 342202 to instruktor sportu osób niepełnosprawnych, 342301 to instruktor fitness, a 235920 to trener osobisty, czyli coach, mentor lub tutor. Ostatni należy do grupy specjalistów nauczania i wychowania gdzie indziej niesklasyfikowanych.
Najbliższe pozycje w klasyfikacji zawodów należą do grupy 3423 „Instruktorzy fitness i rekreacji ruchowej”: 342301 Instruktor fitness, 342305 Instruktor rekreacji ruchowej, 342307 Instruktor sportów siłowych i 342390 Pozostali instruktorzy fitness i rekreacji ruchowej. W grupie 3422 są 342201 Instruktor sportu i 342207 Trener sportu. Kod zawodu nie jest kodem PKD wpisywanym w CEIDG jako rodzaj działalności.
Gdy formularz lub pracodawca prosi o kod zawodu, zapytaj, którą pozycję przyjmuje. Zawód nie jest regulowany, o czym piszemy w tekście o uprawnieniach trenera personalnego.
Skala, podatek liniowy czy ryczałt: dla trenera 8,5% albo 15%
Skala podatkowa to 12% do 120 000 zł dochodu i 32% od nadwyżki; kwota wolna wynosi 30 000 zł (biznes.gov.pl, aktualizacja 7 stycznia 2026 r.). Podatek liniowy wynosi 19% niezależnie od dochodu (biznes.gov.pl, aktualizacja 18 lutego 2026 r.).
Ryczałt dla trenera personalnego wymaga klasyfikacji konkretnej usługi w PKWiU. Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. 2025 poz. 843), art. 12 ust. 1, przewiduje 8,5% dla usług edukacyjnych (PKWiU dział 85) i 15% dla usług związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93). Odsyła do PKWiU z 2015 r.; nowelizacja z 15 maja 2026 r. (Dz.U. 2026 poz. 779) nie zmieniła stawek.
Dwie interpretacje indywidualne Dyrektora KIS z 2026 r. wskazały różne stawki; każda wiąże tylko swojego wnioskodawcę:
- W interpretacji z 17 kwietnia 2026 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.741.2022.14.MAP (ponowne rozstrzygnięcie po prawomocnym wyroku), przedsiębiorca z PKD 85.51.Z uczył dzieci i dorosłych pływania na wynajętych torach. Usługę przypisano do PKWiU 85.51.10.0, pozaszkolnych form edukacji sportowej i zajęć sportowych oraz rekreacyjnych, i uznano stawkę ryczałtu 8,5%. KIS przywołała wyjaśnienia GUS obejmujące między innymi naukę pływania, szkolenia sportowe i kursy jogi.
- W interpretacji z 17 sierpnia 2026 r., sygn. 0112-KDSL1-1.4011.517.2026.2.AK, prowadząca bez formalnego certyfikatu organizowała grupowe zajęcia pilates dla dorosłych w małym wynajmowanym studiu; klienci kupowali wejścia lub karnety. Usługę zaklasyfikowano do PKWiU 93.13.10.0, związanego z obiektami służącymi poprawie kondycji fizycznej, ze stawką 15%; stanowisko o 8,5% uznano za nieprawidłowe. KIS przypomniała, że grupowanie to wyłącza usługi „zawodowych instruktorów sportowych, nauczycieli, trenerów, sklasyfikowanych w 85.51.10.0”, a charakter usługi ocenia się „niezależnie od symbolu PKD”.
Popularny poradnik księgowy podaje „ryczałt ze stawką 8,5% (działalność usługowa)” bez warunków. Przy różnych stawkach ewidencja musi wyodrębniać przychody z każdego rodzaju usług; w przeciwnym razie stosuje się najwyższą stawkę właściwą dla uzyskanych przychodów.
Ryczałt wybierasz do 20. dnia miesiąca po miesiącu pierwszego przychodu w roku, także przez aktualizację wpisu w CEIDG. Ten sam termin dotyczy podatku liniowego. Usługi dla obecnego lub byłego pracodawcy odpowiadające czynnościom wykonywanym na etacie w bieżącym albo poprzednim roku pozbawiają prawa do ryczałtu; od dnia takiego przychodu do końca roku płacisz podatek na zasadach ogólnych. Podobne ograniczenie dotyczy podatku liniowego. Wiążąco o stawce ryczałtu w twojej sprawie rozstrzyga interpretacja indywidualna; w Eurece znajdziesz między innymi interpretację KIS z 17 sierpnia 2026.
ZUS na start: ulga na start, preferencyjne składki, mały ZUS plus
Ulga na start daje 6 miesięcy kalendarzowych bez składek społecznych; płacisz składkę zdrowotną (ZUS i biznes.gov.pl, aktualizacja 29 stycznia 2026 r.). Przysługuje przy pierwszej działalności albo po co najmniej 60 miesiącach od zakończenia lub zawieszenia poprzedniej, jeśli nie wykonujesz dla byłego pracodawcy czynności z etatu z bieżącego lub poprzedniego roku. Nie przysługuje wtedy zasiłek chorobowy, macierzyński ani opiekuńczy, a okres nie liczy się do emerytury.
Po uldze możesz przez kolejne 24 miesiące kalendarzowe opłacać preferencyjne składki. W 2026 r. minimalna podstawa wynosi 1 441,80 zł, czyli 30% minimalnego wynagrodzenia. Składki społeczne wynoszą 456,18 zł miesięcznie lub 420,86 zł bez dobrowolnego chorobowego; przy tej podstawie nie płacisz Funduszu Pracy. Warunki to brak innej działalności przez ostatnie 60 miesięcy i niewykonywanie dla byłego pracodawcy pracy z etatu. Zawieszenie działalności nie zatrzymuje biegu preferencji.
Mały ZUS plus przysługuje firmie, której przychód z działalności prowadzonej przez cały poprzedni rok nie przekroczył 120 000 zł, a działalność trwała wtedy co najmniej 60 dni. Nie przysługuje w pierwszym roku, podczas preferencyjnych składek ani przy usługach dla byłego lub obecnego pracodawcy odpowiadających pracy z etatu. Od 1 stycznia 2026 r. limit wynosi 36 miesięcy w każdym okresie 60 miesięcy prowadzenia firmy. Podstawa zależy od przeciętnego miesięcznego dochodu z poprzedniego roku i mieści się między 30% minimalnego wynagrodzenia a 60% prognozowanego przeciętnego. Zgłoś się do 31 stycznia albo w ciągu 7 dni od rozpoczęcia lub wznowienia działalności.
Składka zdrowotna na skali wynosi 9% dochodu, a przy podatku liniowym 4,9%; minimum to 432,54 zł miesięcznie od 1 lutego 2026 r. do 31 stycznia 2027 r. Przy ryczałcie wynosi 498,35 zł dla przychodów do 60 000 zł od początku roku, 830,58 zł powyżej 60 000 zł do 300 000 zł i 1 495,04 zł powyżej 300 000 zł. Podstawą jest przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2025 r., 9 228,64 zł. Ulga na start i preferencyjne składki nie zwalniają ze składki zdrowotnej.
Według biznes.gov.pl (aktualizacja 28 stycznia 2026 r.) na skali nie odliczysz składki zdrowotnej; przy podatku liniowym odliczysz do 14 100 zł w 2026 r., a przy ryczałcie 50% zapłaconych składek od przychodu.
Składki w 2026 r. (ZUS, stan na 29 września 2026 r.):
| Wariant | Podstawa | Składki społeczne miesięcznie | Uwagi |
|---|---|---|---|
| Ulga na start, 6 miesięcy | Brak | 0 zł | Płacisz tylko składkę zdrowotną |
| Preferencyjne, 24 miesiące | 1 441,80 zł | 456,18 zł, 420,86 zł bez chorobowego | Bez Funduszu Pracy |
| Mały ZUS plus, maksymalnie 36 miesięcy w 60 | Od dochodu, 1 441,80-5 652 zł | Zależne od dochodu | Przychód w poprzednim roku do 120 000 zł |
| Pełne składki | 5 652 zł | 1 926,76 zł, 1 788,29 zł bez chorobowego | Z Funduszem Pracy |
| Zdrowotna, skala | 9% dochodu | Minimum 432,54 zł | Bez odliczenia |
| Zdrowotna, podatek liniowy | 4,9% dochodu | Minimum 432,54 zł | Odliczenie do 14 100 zł rocznie |
| Zdrowotna, ryczałt | Zależna od przychodu | 498,35 zł, 830,58 zł albo 1 495,04 zł | Progi 60 000 zł i 300 000 zł, odliczenie 50% |
Pełne składki liczy się od podstawy 5 652 zł, czyli 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (9 420 zł); suma 1 926,76 zł obejmuje Fundusz Pracy i Solidarnościowy oraz składkę wypadkową 94,39 zł przy stopie 1,67% (ZUS, 2 lutego 2026 r.). Pozostałe pozycje podaje tabela składek ZUS na 2026 r.
Zwolnienie z VAT i kasa fiskalna przy treningach dla osób prywatnych
O zwolnieniu z VAT decyduje wartość sprzedaży. Zgodnie z art. 113 ustawy o VAT (t.j. Dz.U. 2026 poz. 1263) zwolnienie przysługuje, gdy sprzedaż z wyłączeniem podatku nie przekroczyła 240 000 zł ani w poprzednim, ani w bieżącym roku. Limit podniesiono ustawą z 24 czerwca 2025 r. (Dz.U. 2025 poz. 896, w życie od 1 stycznia 2026 r.). Po jego przekroczeniu zwolnienie traci moc od czynności, którą przekroczono kwotę. W katalogu wyłączeń są między innymi usługi prawnicze, doradcze, jubilerskie i ściągania długów, ale treningów w nim nie wymieniono.
Gdy rozpoczynasz działalność w trakcie roku, limit liczysz proporcjonalnie do okresu prowadzenia firmy. Biznes.gov.pl podaje przykład rozpoczęcia działalności 2 maja 2026 r.: przy 244 dniach do końca roku wyliczenie wynosi 240 000 × 244 / 365, czyli 160 438,36 zł. To wartość przykładu z informacji „Kto musi płacić VAT”, zaktualizowanej 23 czerwca 2026 r. To, czy VAT w ogóle cię dotyczy, zależy też od tego, kto sprzedaje trening; opisujemy to przy modelach rozliczeń trenera z klubem.
Kasa fiskalna może nie być potrzebna, jeśli sprzedaż na rzecz osób prywatnych nie przekroczyła 20 000 zł w poprzednim roku. Przy rozpoczęciu działalności limit liczy się proporcjonalnie. Po przekroczeniu zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu przekroczenia. Zasady wynikają z rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. 2024 poz. 1902, zmiana Dz.U. 2026 poz. 420, w życie od 1 stycznia 2025 r.); zwolnienia przewidziano nie dłużej niż do 31 grudnia 2027 r.
Drugie zwolnienie (poz. 42 załącznika) obejmuje usługi dla osób prywatnych, jeśli całą zapłatę dostajesz na rachunek za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK, a z ewidencji i dowodów zapłaty jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. W interpretacji z 16 czerwca 2026 r. (sygn. 0111-KDIB3-2.4012.299.2026.1.MN) KIS przyznała je przy zajęciach z tańca współczesnego, baletu, stretchingu i jogi opłacanych przez portal zapisów z Przelewy24 (przelew, BLIK, karta), w którym każda płatność była przypisana do konkretnych zajęć i klienta; interpretacja dotyczy tylko tej wnioskodawczyni.
Trener nie może powołać się na zwolnienie z kasy przewidziane dla usług edukacyjnych: rozporządzenie wyłącza z niego pozaszkolne formy edukacji sportowej i zajęć sportowych oraz rekreacyjnych, a także usługi szkół i instruktorów tańca. Jednocześnie treningów personalnych nie ma w wykazie usług wyłączonych ze wszystkich zwolnień, który obejmuje między innymi taksówki, naprawy pojazdów, gastronomię stacjonarną oraz fryzjerstwo i kosmetykę. Kasa rejestrująca zależy więc od spełnienia warunków właściwego zwolnienia.
Pierwszy miesiąc działalności: kroki w CEIDG
Ustal, jakie usługi będziesz sprzedawać. Sam kod PKD nie rozstrzyga stawki ryczałtu ani obowiązku kasy:
- Złóż wniosek w CEIDG i dla samodzielnych zajęć trenera prowadzącego je na własny rachunek wskaż 85.51.Z jako kod przeważający.
- Wybierz formę opodatkowania. Oświadczenie o ryczałcie albo podatku liniowym złóż do 20. dnia miesiąca po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu; możesz zrobić to również we wniosku CEIDG.
- Zgłoś się do ZUS w ciągu 7 dni od rozpoczęcia działalności. Przy uldze na start składasz ZUS ZZA z kodem 05 40, a przy preferencyjnych składkach ZUS ZUA z kodem 05 70. Zgłoszenie możesz przygotować przy rejestracji w CEIDG.
- Kontroluj sprzedaż na potrzeby VAT. Jeśli zaczynasz w trakcie roku, licz limit proporcjonalnie od dnia rozpoczęcia działalności.
- Pilnuj limitu kasy fiskalnej, czyli 20 000 zł sprzedaży dla osób prywatnych, albo przyjmuj płatności przelewem przypisane do konkretnej usługi i zachowuj dowody.
- Jeżeli nie masz pewności, jak zaklasyfikować usługę w PKWiU, rozważ wystąpienie o interpretację indywidualną w sprawie stawki ryczałtu.
Często zadawane pytania
Jakie PKD dla trenera personalnego wybrać?
Dla samodzielnych zajęć, także online lub u klienta, wybierz PKD 2025 85.51.Z. Kod 93.13.Z dotyczy klubów i studiów, nie indywidualnych trenerów. Wpisy z PKD 2007 zostaną automatycznie przeklasyfikowane od 1 stycznia 2027 r., jeśli wcześniej ich nie zaktualizujesz.
Jaka stawka ryczałtu obowiązuje trenera personalnego?
Dla usług z działu 85 PKWiU ustawa przewiduje 8,5%, a z działu 93: 15%. KIS przypisała nauce pływania 8,5%, a zajęciom pilates w wynajmowanym studiu z karnetami 15%. Decyduje klasyfikacja usługi, więc przy wątpliwościach wystąp o interpretację indywidualną.
Czy trener personalny musi mieć kasę fiskalną?
Nie, jeśli sprzedaż dla osób prywatnych nie przekroczyła 20 000 zł w poprzednim roku lub cała zapłata wpływa na rachunek, a ewidencja identyfikuje usługę. Przy starcie limit jest proporcjonalny; po przekroczeniu zwolnienie wygasa po dwóch miesiącach. Zwolnienia obowiązują do końca 2027 r.